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| 「キャッシュフロー経営」には、今までの資金繰り表のようなつぶれない会社をつくるという消極的な経営ではなく、キャッシュを生み出す力そのものを強化し、企業体力を強化するという、もっと積極的な考え方の経営です。ここではその新しい経営、「キャッシュフローを重視した経営」のポイントをご紹介します。キャッシュ・フロー計算書も用意しましたので、あなたの会社のキャッシュフロー表を是非作成してみてください。 |
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１）キャッシュ・フロー計算書とは
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企業の「キャッシュフロー」を営業活動・投資活動・財務活動の３つに分割して、計算書の形式にまとめたものをキャッシュ・フロー計算書といいます。
企業はこのキャッシュ・フロー計算書を作成することによって、自社の資金構造の把握が可能となります。キャッシュ・フロー計算書は期首と期末の貸借対照表、損益計算書、利益処分計算書から作成してゆきます。キャッシュの範囲は現金と現金同等物と考え、キャッシュを下記の図のように３つに区分します。過去の財務分析を行うのに役立ちますので下記の例を参考にして作成してみましょう。 |
２）キャッシュ・フロー計算書作成例
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| １_キャッシュを３つに区分する |
| ＜キャッシュの３区分表＞ |
| （１）営業活動ＣＦ |
業績評価及び支払い能力の評価 |
● どれだけの資金が営業活動によって獲得されたか。
●
その資金で新規投資、あるいは営業能力維持のための追加投資を賄えるか
● 外部からの資金調達なしで借入金の返済や配当ができるか |
| （２）投資活動ＣＦ |
投資戦略の評価 |
● 将来の利益やキャッシュフローを生み出すための投資は十分か
●
資産の売却の内容、価額等は適切か
● 投資活動が財政状態に及ぼす影響などの評価 |
| （３）財務活動ＣＦ |
財務戦略の評価 |
●
営業活動と投資活動によって生じた資金の過不足が、どのように調整されたか
（銀行借入、返済増資等） |
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２_キャッシュ・フロー計算書を作成するための試算表を作ってみる |
貸借対照法（Ｂ／Ｓ） |
| （ ）は貸方を示します。 |
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前期 |
当期 |
増減 |
増減理由 |
| 科 目 |
(A) |
(B) |
(B)−(A) |
増加 |
減少 |
| 現金預金 |
800 |
1,200 |
400 |
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| 売掛金 |
3,000 |
2,400 |
(600) |
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| 貸倒引当金 |
(200) |
(180) |
20 |
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| 棚卸資産 |
1,100 |
2,400 |
1,300 |
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| 有形固定資産 |
6,200 |
7,200 |
1,000 |
取得 1,240 |
除却 (240) |
| 減価償却累計額 |
(2,000) |
(2,400) |
(400) |
償却 (600) |
除却 200 |
| 投資有価証券 |
440 |
940 |
500 |
取得 1,000 |
売却 (500) |
| 関係会社株式 |
540 |
660 |
120 |
取得 120 |
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| 資産合計 |
9,880 |
12,220 |
2,340 |
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| 買掛金 |
(2,600) |
(2,800) |
(200) |
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| 短期借入金 |
(500) |
(400) |
100 |
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| 未払法人税等 |
(800) |
(1,200) |
(400) |
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| 未払消費税等 |
(200) |
(260) |
(60) |
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| 未払利息 |
(20) |
(40) |
(20) |
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| 未払人件費 |
(360) |
(320) |
40 |
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| 長期借入金 |
(2,000) |
(2,600) |
(600) |
調達 (1000) |
返済 400 |
| 退職給与引当金 |
(800) |
(1,200) |
(400) |
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| 資本金 |
(1,000) |
(1,000) |
0 |
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| 当期末処分利益 |
(1,600) |
(2,400) |
(800) |
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| 負債・資本合計 |
(9,880) |
(12,220) |
(2,340) |
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利益処分計算書(Ｓ／Ｓ)
| 当期未処分利益 |
(1,600) |
| 配当金 |
500 |
| 役員賞与金 |
100 |
| 次期繰越利益 |
(1,000) |
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損益計算書(Ｐ／Ｌ)
| 売上高 |
(40,000) |
| 売上原価 |
30,000 |
| 販売費及び一般管理費 |
| 人件費 |
4,500 |
| その他経費 |
2,500 |
| 受取利息及び受取配当金 |
(80) |
| 貸倒引当金戻入利益 |
(20) |
| 支払利息 |
700 |
| 為替差損 |
20 |
| 投資有価証券売却益 |
(60) |
| 固定資産除去損 |
40 |
| 税引前当期純利益 |
(2,400) |
| 法人税・住民税及び事業税 |
1,000 |
| 当期純利益 |
(1,400) |
| 前期繰越利益 |
(1,000) |
| 当期末処分利益 |
(2,400) |
為替差損の内訳
| 外貨建預金の為替換算差額 |
10 |
| その他為替差損 |
10 |
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３_キャッシュ・フロー計算書へ落としこむ |
キャッシュ・フロー計算書(Ｃ／Ｆ) |
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| ・
営業活動によるキャッシュ・フロー |
計算式 |
| 営業収入 |
40,600 |
・売上高[P/L]＋売上債権増減[B/S] |
| 商品の仕入支出 |
△ 31,100 |
・売上原価[P/L]＋棚卸資産増減[B/S]＋仕入債務増減[B/S] |
| 人件費支出 |
△ 4,240 |
・人件費[P/L]＋未払人件費増減[B/S]
＋退職給与引当金増減[B/S]＋役員賞与金[S/S] |
| その他の営業支出 |
△ 1,850 |
・その他の経費[P/L]＋減価償却累計償却額[B/S]＋為替差損の一部[P/L]
＋貸倒引当金戻入益[P/L]＋貸倒引当金増減[B/S]
＋未払消費税増減[B/S] |
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小計
|
3,410 |
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| 利息及び配当金の受取額 |
80 |
・受取利息及び受取配当金[P/L] |
| 利息の支払額 |
△ 680 |
・支払利息[P/L]＋未払利息増減[B/S] |
| 法人税等の支払額 |
△ 600 |
・法人税・法人税及び事業税[P/L]＋未払法人税等増減[B/S] |
| 計 |
2,210 |
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| ・
投資活動によるキャッシュ・フロー |
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| 投資有価証券の取得による支出 |
△ 1,000 |
・投資有価証券取得[B/S] |
| 関係会社株式の取得による支出 |
△ 120 |
・関係会社株式取得[B/S] |
| 投資有価証券の売却による収入 |
560 |
・投資有価証券売却[B/S]＋投資有価証券売却益[P/L] |
| 有形固定資産の取得による支出 |
△ 1,240 |
・有形固定資産取得[B/S] |
| 計 |
△ 1,800 |
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| ・
財務活動によるキャッシュ・フロー |
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| 長期借入れによる収入 |
1,000 |
・長期借入金調達[B/S] |
| 短期借入金の返済による支出 |
△ 100 |
・短期借入金返済[B/S] |
| 長期借入金の返済による支出 |
△ 400 |
・長期借入金返済[B/S] |
| 配当金の支払額 |
△ 500 |
・配当金[S/S] |
| 計 |
0 |
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| ・
現金及び現金同等物に係る為替差額 |
△
10 |
・外貨建預金の換算差額（為替差損の一部）[P/L] |
| ・
現金及び現金同等物の増加額 |
400 |
・現金預金増減額[B/S] |
| ・
現金及び現金同等物の期首残高 |
800 |
|
| ・
現金及び現金同等物の期末残高 |
1,200 |
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| [ダウンロード] |
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